|
Выбор финансовой структуры
Финансовая структура компании
определяется через состав центров
финансовой ответственности. Центром
финансовой ответственности является
подразделение, которое реально может
отвечать за какую-либо статью финансового
бюджета (может составить план по статье и
ответить за его фактическое исполнение).
Первоначально необходимо
выделить доходоприносящие подразделения –
центры дохода в финансовой структуре,
которые могут подразделяться на следующие
типы:
Центр выручки – несет
ответственность только за объем
реализации и/или величину поступлений (пример
– менеджер по сбыту и т.п.).
Центр маржинального дохода –
отвечает как за объем реализации, так и за
затраты, связанные с этой реализацией, т.е.
за их разницу.
Центр прибыли – это центр, по
которому определяется полный финансовый
результат, с отнесением на него не только
прямых (непосредственно учитываемых), но и
косвенных затрат.
Подразделения, производящие
затраты, обозначаются в финансовой
структуре как центры затрат.
Центр затрат – подразделение
или группа подразделений, производящих
затраты, необходимые для обеспечения
доходоприносящих направлений
деятельности компании.
Отдельно выделяются центры
инвестиций или венчур-центры, развивающие
новые направления деятельности, от
которых ожидается доход в будущем.
Центр инвестиций –
подразделение или группа подразделений,
которые полностью отвечают за денежные
потоки по выделенному проекту.
Выделение и типизация ЦФО
проводится с точки зрения выявления их
отношения к доходной и расходной части
статей финансовых бюджетов, что делается с
помощью так называемых Матриц
ответственности (таблица Ф1-3).
Таблица Ф1-3.
Матрица ответственности за статьи БДР и
БДДС.
|
№ |
Название ЦФО
|
БДР |
БДДС |
Тип ЦФО
(по БДР) |
Тип ЦФО
(по БДДС) |
|
|
|
Доходы |
Прямые расходы |
Накладные расходы |
Поступления |
Выбытия |
|
|
|
1 |
Невский завод
резиноарматуры
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
Сбыт
|
Å |
|
Å |
Å |
|
Центр выручки |
Центр поступлений |
|
1.2. |
Производство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1. |
Производство шлангов
|
|
Å |
|
|
|
Центр затрат |
|
|
1.2.2. |
Производство рукавов
|
|
Å |
|
|
|
Центр затрат |
|
|
1.3. |
Технические службы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3.1. |
Управление
производством
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.3.2. |
Службы технического
обеспечения
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.3.3. |
Служба качества
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.4. |
Коммерческая служба
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4.1. |
Маркетинг
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.4.2. |
ОМТС и склады
|
|
|
Å |
Å |
Å |
Центр затрат |
Центр выбытий |
|
1.4.3. |
Автотранспорт
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.5. |
Управление
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5.1. |
Административные
службы
|
|
|
Å |
|
|
Центр затрат |
|
|
1.5.2. |
Финансово-экономическая
служба
|
|
|
Å |
Å |
Å |
Центр затрат |
Центр выбытий |
Для окончательного построения
финансовой структуры необходимо задать
также схему консолидации финансового
результата компании, т.е. как его образуют
различные типы центров, влияющих на
прибыльность (ответственность за статьи
БДР) – таблица Ф1-4.
Таблица Ф1-4. Схема консолидации
финансового результата.
|
№ |
Название ЦФО
|
Тип ЦФО
|
|
1 |
Невский завод
резиноарматуры
|
Центр прибыли
|
|
1.1. |
Сбыт
|
Центр выручки
|
|
1.2. |
Производство
|
Центр консолидации затрат |
|
1.2.1. |
Производство шлангов
|
Центр затрат
|
|
1.2.2. |
Производство рукавов
|
Центр затрат
|
|
1.3. |
Технические службы
|
Центр консолидации затрат |
|
1.3.1. |
Управление
производством
|
Центр затрат
|
|
1.3.2. |
Службы технического
обеспечения
|
Центр затрат
|
|
1.3.3. |
Служба качества
|
Центр затрат
|
|
1.4. |
Коммерческая служба
|
Центр консолидации затрат |
|
1.4.1. |
Маркетинг
|
Центр затрат
|
|
1.4.2. |
ОМТС и склады
|
Центр затрат
|
|
1.4.3. |
Автотранспорт
|
Центр затрат
|
|
1.5. |
Управление
|
Центр консолидации затрат |
|
1.5.1. |
Административные
службы
|
Центр затрат
|
|
1.5.2. |
Финансово-экономическая
служба
|
Центр затрат
|
|
